只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。4103答：（1）审计对象适当。（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。（4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应。（5）该业务具有合理的目的。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容（注意简明扼要），填入答题纸的表中。6151
f答：区别与联系区别目的了解内控（1）评价控制的设计（2）确定控制是否得到执行审计程序所处阶段证据质量风险评估程序（1）某项控制是否存在（2）被审计单位正在使用进一步审计程序（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行。证据数量（1）只需抽取少量的交易进行检查（2）观察某几个时点（1）需要抽取足够数量的交易进行检查（2）对多个不同时点进行观察控制测试测试控制运行的有效性
f审计程序（方法）类型
（1）询问被审计单位的人员；（2）观察特定控制的运用；（3）检查文件和报告；（4）穿行测试。
（1）询问以获取与内部控制运行情况相关的信息；（2）观察以获取控制（如职责分离）的运行情况；（3）检查以获取控制的运行情况；（4）穿行测试；（5）重新执行。
程序必要性
必要
非必要
联系审计证据重叠性测试程序交叉性


了解内控取得的证据有时也适用控制测试有时了解内控与控制测试可以同步进行
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36、2011年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下：1实点库存现金（人民币）情况如下：100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币9620元2查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为627040元。3查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。4查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。5查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元，6银行核定该公司库存现r