2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案（一）含答案
一、单项选择题
1某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的表述中，正确的是。
A以签订投资协议的当天为纳税申报时间
B以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
C以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
D对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得
『正确答案』D
『答案解析』选项A，企业以非货币性资产对外投资，应于投资
f协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现选项B，以房产的评估的公允价值作为被投资方的计税基础选项C，以房产对外投资确认的转让所得，按5年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。
2企业发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是。
A将资产用于职工奖励或福利
B将资产用于加工另一种产品
C将资产在总分支机构之间转移
D将资产结构或性能改变
『正确答案』A
『答案解析』企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项A的所有权发生了改变。
f3依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，不正确的是。
A不动产转让所得，按照不动产所在地确定
B动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
C权益性投资转让所得，按照投资企业所在地确定
D权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
『正确答案』C
『答案解析』权益性投资转让所得，按照被投资企业所在地确定。
42018年3月甲企业将持有乙企业5的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为万元。
A50
fB180
C200
D220
『正确答案』C
『答案解析』股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得1000800200万元
5下列各项收入中，应并入纳税人当年企业所得税应税收入的是。
A非货币资产对外投资形成的转让所得
B接收政府划入的非指定用途款项
C将资产由自用转为经营性租赁
fD从境内居民企业分回的权益性投资收益
『正确答案』B
『答案解析』选项A，非货币资产对外投资形成的转让所r