交易性金融资产
二、交易性金融资产的账务处理
（三）持有交易性金融资产
1企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，或企业在资产负
债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，
并计入投资收益。
企业在持有交易性金融资产的期间，取得被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负
债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收股利”或“应
收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
需要强调的是，企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股
利收入并计入当期损益：
一是企业收取股利的权利已经确立；（例如被投资单位已经宣告）
二是与股利相关的经济利益很可能流入企业；
三是股利的金额能够可靠计量。
【例231】承【例230】，假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司向其发放
的现金股利600000元，并存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：
借：其他货币资金存出投资款
600000
贷：应收股利A上市公司股票
600000
【例232】承【例230】，假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018年现金
股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800000元。假定不
考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：
借：应收股利A上市公司股票
800000
贷：投资收益A上市公司股票
800000
【例233】2018年5月1日，乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26000000
元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元），另支付交易费用300000元，
取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B公司债券面值为25000000
元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年5月10日，乙公司收到该
笔债券利息500000元。假定不考虑其他相关税费和因素。乙公司应编制如下会计分录：
（1）2018年5月1日，购入B公司的公司债券时：
借：交易性金融资产B公司债券成本25500000
应收利息B公司债券
500000
投资收益B公司债券
300000
f应交税费应交增值税（进项税额）
18000
贷：其他货币资金存出投资款
26318000
（2）2018年5月10日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：
借：其他货币资金存出投资款
500000
贷：应收利息B公司债券
500000
【例题单选题】
甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款r