第五章
1、⑴借：在途物资
存
货
50279085210588000187200160000272001000001000004095035000595026000260003000003000001000008000170001250004000004000004000006800046800096660050000085000
应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据商业承兑汇票⑵借：应收账款××单位贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品⑶借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料⑷借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资应交税费应交消费税应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：委托加工物资⑸借：周转材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票⑹借：在建工程贷：原材料
应交税费应交增值税（进项税额转出）
f贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）⑺借：原材料贷：实收资本
30000081600400000400000
2、⑴不需编分录⑵借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）银行存款贷：其他货币资金银行汇票⑶借：原材料贷：材料采购材料成本差异⑷借：委托加工物资应交税费应交消费税应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：原材料贷：委托加工物资材料成本差异⑸借：原材料贷：应付账款⑹借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷：原材料15000020000400009000030000080000800009000176667153012296671800001590002100022000020930010700209300347006000250000
本月材料成本差异率＝［5000＋（－10700－21000）］÷（100000＋220000
f＋180000）＝－26700÷500000＝－534％生产成本应分摊的成本差异：－8010制造费用应分摊的成本差异：－1068管理费用应分摊的成本差异：－2136在建工程应分摊的成本差异：－4806借：材料成本差异贷：生产成本制造费用管理费用在建工程借：在建工程贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）16020801010682136480614482981448298
新增作业：（1）有合同约定：①可变现净值10000台×15－10000台×00514500万元②账面成本10000台×14114100万元③计提存货跌价准备金额0（万元）（2）没有合同约定：①可变现净值3000台×13－3000台×0053750万元②账面成本3000台×1414230万元③计提存货跌价准备金额4230－3750480（万元）（3）会计分录借：资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备（4）2007年3月6日向M公司r