加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值r
　　D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响r
　　【正确答案】Cr
　　【答案解析】本题考查知识点：商业实质的判断。r
　　选项A，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，应当确认换出非货币性资产的处置损益选项B，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本选项D，不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税一般纳税人而言，增值税影响换入资产入账价值的计算。r
5、多选题r
　　甲公司发生的下列非关联方交换中，属于非货币性资产交换的有　。r
　　A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元r
　　B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元r
　　C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并收到补价140万元r
　　D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元r
　　【正确答案】ABr
　　【答案解析】本题考查知识点：非货币性资产交换的认定。r
　　选项A，80÷80260×100235325，所以判断为非货币性资产交换选项B，30÷200×1001525，所以判断为非货币性资产交换选项C，140÷320437525，所以判断为货币性资产交换选项D，持有至到期的债券投资为货币性资产，所以判断为货币性资产交换。r
6、单选题r
　　2014年甲股份有限公司下称“甲公司”适用的所得税税率为25，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2预计产品修理费用。2014年年初“预计负债产品质量保证”账面余额为45万元。r
　　2014年年初“递延所得税资产”余额为1125万元均为产品质量保证形成的，假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。r