债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。2张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。四、解：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：20002／15页次：会计期间或截止日：1999年12月31日复核者：李豪日期：2000215索引号：x7l对购货与付款循环的描述存在的缺陷改善措施
1购货由采购部门负责，根1采购部门根据自己编制的采购1采购部门的采购应根据存储或其他授据自己填制的采购单采购，货物单采购；验收部门属于采购部门；权部门填制的诸购单采购；进厂后由隶属于采购部门的验2验收部门在“采购单”“货验收部门应独立于采购、存储部门；上盖收部门负责验收；已验讫”的印章作为验收完毕的2，验收部门应在验收完毕后填制一式2如果货物验收合格，验收证明；进行会计账务处理和开票多联的验收报告单，在报告单上预留空部门就在“采购单”上盖“货付款不相容的职责都由会计部门格，注明完全合格或拒收数量及原因。已验讫”的印章，交给会计办理；验收报告单分送采购、存储、会计等部部门付款；3验收部门不办理有关手续，退门；应由会计部门编制付款凭单通过财3对于验收不合格的货物由货过于草率；务部门开票付款；验收部门直接退给供货商，4验收货物不能直接堆放在机器3验收部门应在验收报告单中注明退回
2
f验收部门不负责开验收报告单；4验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。
旁。
数量，并请供应商签名后方可退货；4货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。
据此，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行符合性测试。分析：1一般，注册会计师在出现以下情况之一时，可不进行符合性测试，直接实施实质性测试：1相关的内部控制不存在；2相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；3符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。对于B公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用，而且可能使符合性测试的工作量大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量，所以，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行符合性测试。2。张雷在“购货与付款循环备忘”中记录r