练习21某机床厂（增值税一般纳税人），2010年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：　　（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。　　（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。　　（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。　　（4）外购低值易耗品6500元，其中从quot一般纳税人quot购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元，从quot小规模纳税人quot购入物品2500元，发票未注明税额。　　（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。　　（6）外购生产用水，价款1000元，增值税专用发票注明税额60元。　　该厂本月份销售情况如下：　　（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。　　（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元（不含税），货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。　　（3）采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元（不含税），货已发出，货款已收到。　　根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。　　第一，本月销项税额的计算。　　该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付、分期收款和其他结算方式三种。按照增值税政策规定：对采用托收承付和其他结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出，同时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；对采用分期收款结算方式销售货物的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。因此，该厂本月份的计税销售额为：　　销售给甲厂货物，价款60000元。　　销售给乙厂货物，价款40000元。　　销售给丙厂货物，价款80000元。　　合计l80000元。　　本月销项税额180000×1730600（元）　　第二，本月进项税额的计算。　　该厂本月进项税额为：钢材8500元，煤炭l300元，外协件5100元，低值易耗品680元，电力340元，外购水60元，合计：15980元。　　第三，本月应纳增值税税额的计算。　　本月应纳增值税税额30600（销项税额）15980（进项税额）14620（元）r
r
练习22某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：　　（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税r