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和程序为:按会计核算要求清查农村信用社表内外全部资产、负债、所有者权益;按风险管理及审慎性要求对表内外全部资产、负债、所有者权益进行整体资产评估;认定净资产。本次清产核资只作评估而不做真实的调账,但必须与真实调账的依据一致。统一调帐可以在农村商业银
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f行开业后至开业当年决算前完成。清产核资及资产评估的范围和主要内容包括:准确核实资产、
负债、所有者权益的现状,如实反映财务状况,保证资产、负债、所有者权益帐面价值的真实和准确;以及帐务清理、资产清查、价值认定、损益认定、资本核实等。
(一)资产项目的清查评估资产清查评估的重点是充分反映贷款、抵债资产、投资、票据业务的风险及损失状况,剔除不应入账的应收利息,充分计提呆账准备,审慎进行固定资产评估。1.现金。实地盘点检查日库存现金,并倒推评估日库存现金是否与账面数相符,如发生现金盘亏、盘盈,应相应计入营业外支出(收入)。现金明细账按查实数确认。2.存放中央银行款项(1)按人民银行对账单确认存放央行款项余额。(2)按规定计算应缴存款准备金,存款准备金缴存不足的,应作出披露。3.存放同业款项,指各信用社存放在银行用于清算、结算的款项。(1)按存放单位作出分类披露,其中存放联社的单独披露,作合并内部往来项处理。(2)按同业对账单确认存放同业款项余额。(3)核定存放同业业务的性质,属于拆放同业行为的应调整到拆放同业科目。4.拆放同业
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f(1)联社辖内调剂资金单独披露,作合并内部往来处理。(2)逐笔登录拆出资金,发出函证,就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查,确认债权的真实性。未回函的应查明原因,督促回函。(3)审查合同是否有效,确认拆放行为的有效性及账务的准确性。(4)评价拆借风险,按照拆借行为的真实性、拆借对象的资信程度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价;拆借一旦逾期,就意味着高风险,期后到期的,应注明是否已收回。5.信贷资产。信贷资产审计评估是清产核资的关键内容,其核心为风险评价。鉴于信贷资产风险评估的复杂性与专业性,结合叙永县联社实际,本次清产核资中信贷资产评估按如下操作细则进行。(1)工作要求。信贷资产清查审计评估的总体要求是摸清家底、暴露风险、妥善处理。①信贷资产按正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款五级分类评估。②信贷资产实行分类审计评估。金额越大、风险越大r
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