国外的预算管理研究始于20世纪20年代。1921年，美国国会颁布了《预算与会计法案》，此法对当时企业推行预算控制产生了极大影响。1922年麦金西出版了美国第一部系统论述预算控制的著作《预算控制》，从控制的角度全面介绍了预算管理的理论和方法，提出预算的职能是调节企业各部门活动，使它们全部纳入一个正常的程序。《预算控制》一书的出版标志着企业预算管理理论的形成。20世纪初，费雷德里克泰勒创立了科学管理理论。他意图在于将生产作业标准化，从而提高生产作业的效率。泰勒的这一思想为以后的许多学科的发展奠定了基础，企业预算管理的内容也得到了扩展和完善，预算管理的对象从以实物和资金为主扩大到整个企业的资源；功能从单纯的计划和控制发展到兼具计划、控制、协调、激励、评价等多功能的一种经营机制。随之产生了除了长期采用增量预算法、固定预算法等传统的预算编制的方法外，更具战略性的编制方法，主要有零基预算、滚动预算等。这些创新方法能够增强预算与战略的联系、提高预算与环境的适应性、促进组织业绩的持续改进。Weitzma
1976提出了一种在不确定条件下基于预算的报酬计算模型。他从理论上证明这种报酬计算方法能减少下级隐瞒或低报业绩能力的动机，有助于促进私人信息的披露，从而引导下级选择对未来真实预期的业绩标准作为预算。80年代以后，Weitzma
的模型融入了代理理论框架，西方学者把这种模型称为真实导向型truthi
duci
g激励计划，而传统的仅考虑预算完成情况的固定工资加奖金的模型，被称为松弛导向型slacki
duci
g激励计划。西方学者试图在代理理论的框架下，寻求降低在预算管理方面的代理成本、促进私人信息披露和优化组织目标的途径。Aber
ethy和Brow
ell1999运用澳大利亚63家公立医院CEO的调查资料来检验战略变化、预算使用模式和业绩之间的关系，观察会计师如何在构建和实施战略变化过程中作为学习机制发挥作用。结果表明，交互式预算模式可能减轻战略变化对业绩的影响。Rasmusse
2000运用调查153个经营单位主要管理者的问卷资料，来检验它们所采用的预算控制类型以及所鼓励的行为可能受到的环境变量影响，如竞争性进取者战略和经营单位过去的业绩。据作者预测，竞争性战略可能与较为宽松的预算控制风格相联系。每个组织应根据自己的特定发展阶段和战略地位，采用适合自己的预算模式和方法。因为不确定的环境要求预算控制有较大的灵活性，以便对环境变化作出有效的反应。允许松弛存在，这是使组织免受不确定性影响的一r