留抵退税（2020年新增）★★★增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。增值税留抵退税流程
【提示】此处金额条件仅适用于非先进制造业企业。
【案例】大山厂2019年3月期末留抵税额为20万元，其它条件均符合增量留抵退税相
关规定。请说明是否符合留抵退税政策，如符合，请计算增量留抵退税金额。
月份期末留抵税额增量留抵税额（当月3月）
4月
146
126
5月
258
238
6月
162
142
7月
370
350
8月
400
380
9月
288
268
【答案及解析】
第一步：增量留抵退税条件是否满足：
计算增量留抵税额2019年9月期末留抵税额288万元2019年3月期末留抵税额20
万元268万元，五个条件均满足。因此符合增量留抵退税条件，可进行增量留抵退税。
第二步：计算进项构成比例
f进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票
（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的
增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
假如大山厂2019年4月～9月共计申报抵扣了进项税额1210万元，而这1210万元包
括了两部分：一部分是增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证
注明的增值税额860万元；另一部分为取得其他扣税凭证可抵扣的进项税额，如农产品计
算抵扣的进项税额、旅客运输服务抵扣的进项税额等。
其进项构成比例为860÷121071。
进项构成比例已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）海关进口增
值税专用缴款书解缴税款完税凭证注明的增值税额全部已抵扣进项税额。
全部已抵扣进项税额已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）海关
进口增值税专用缴款书解缴税款完税凭证注明的增值税额计算抵扣进项税额。
第三步：计算留抵退税额
则甲公司允许退还的增量留抵税额为268×71×6011417（万元）。
【总结】增量留抵退税三步走。
第一步判断五个条件是否满足。
第二步计算进项构成比例。
第三步计算留抵退税额。
同时符合以下条件，可申请留抵自2019年6月1日起，部分
退税（2019年4月起）：
先进制造业纳税，同时符合以
（1）金额条件：连续六个月下条件，可自2019年7月及
（按季纳税的，连续两个季度）以后，申请留抵退税
增量留抵＞0，且第6个月≥50【提示】
万
（1）部分先进制造业纳税人
（2）信用等级条件：纳税信用是指生产并销售非金属矿物制
等级为A级或者B级
品、通用设备、专用设备及计
1退税条件
无违法r