按照产品的公允价值确定
⑷企业发生非货币性资产交换以及将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配等用途的应当视同销售货物转让财产或者提供劳务但国务院财政税务主管部门另有规定的除外
属企业自制资产按同类同期售价确定收入属外购资产可按购入价格确认收入
【注意】
①所得税的视同销售规则与增值税消费税等流转税的视同销售规则不同它强调的是对企业外部的移送
②捐赠问题的税务处理
企业将货物用于捐赠一方面要视同销售找出公允价与该资产成本之间的差额视同毛利计入计税所得另一方面按规定区分公益性捐赠还是非公益性捐赠如果是公益性捐赠是否超过了规定的捐赠限额这里考虑视同销售收入和成本同时考虑捐赠限额
二不征税收入
包括财政拨款行政事业性收费政府性基金国务院规定的其他不征税收入
企业取得的经国务院批准的国务院财政税务主管部门规定专项用途的财政性资金
三免税收入
包括国债利息收入权益性投资收益非营利组织收入不含从事营利活动取得的收入
权益性投资收益是指符合下列条件的投资收益
f①居民企业或非居民企业的境内机构场所直接投资于居民企业
②连续持有被投资企业公开发行并上市流通的股票满12个月
四税前扣除
一扣除项目的范围
企业实际发生的与取得收入有关的合理支出包括成本费用税金损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除除另有规定外不得重复扣除
⒈成本
⑴与出口退税结合掌握企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税
⑵视同销售收入要与视同销售成本匹配
⒉费用期间费用
⒊税金
指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各种税金和附加
外购货物不得抵扣而需计入相关资产成本的增值税进项税额
⑴计入购置固定资产成本不得抵扣的增值税进项随折旧在所得税前扣除
⑵出口货物计算的不得免征和抵扣的进项税计入外销成本可在所得税前扣除
⑶非正常损失货物的进项转出税额可随财产损失在所得税前扣除
自身承担的增值税销项税额计入有关成本费用损失项目参与损益计算可在所得税前扣除如捐赠货物随捐赠成本在所得税前扣除
费用项目
应重点关注问题
f销售费用
广告费和业务宣传费是否超支⑴招待费是否超支
管理费用
⑵保险费是否符合标准⑶非居民企业支付给境外总机构的管理费是否符合规定要有证明文件⑴利息费用是否超过标准金融机构同类同期
财务费用
⑵借款费用资本化与r