素质
Gilmour（1998）提出，内部审计工作的开展应选取正确的审计方法和审计人员，能迅速调整内部审计职责范围以适应公司的经营变化，加强沟通，这样才能取得满意的工作成果。其中，内部审计的独立性，内部审计人员的胜任能力和内部审计工作的灵活性是其比较关注的方面。
Stephe
（1993）认为，内部审计团队是内部审计取得成功的必要条件，这个团队不仅需要一个熟悉公司业务，让大家钦佩的领导者，还需要有一批高素质的审计人员他强调的是内部审计人员的胜任能力。
国际内部审计师协会主席HowardJoh
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从为，知识渊博、专业技能全面、应变能力强、工作态度积极等是作万丙部审计师必须具备的素质。
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ers教授认为，优秀的内部审计师首先应当是一名优秀的管理者。
王光远（2002）认为内部审计师要努力培养自己多元化的专业技能，要把关注的焦点放在公司外部环境上。
213内部审计的独立性
Wal1ace和KreutZfeldt（1991）以260家美国公司作为研究对象，从多个方面对内部审计部门的设立情况进行了分析。研究发现，独立性强的公司与独立性不强的公司相比，其规模更大、监管更严格、盈利能力更强。
Stpehe
（1993）认为，内部审计不仅需要取得董事会的支持，还需要审计委员会的支持，这样才能保证其能够得到合理的安排，同时才能保持内部审计在组织内部的独立性，从而保证审计质量。
A1Twaijry等（2003）认为内部审计部门要发挥应有的作用，实现自身价值，必须具备以下条件：保持独立性、资源充足、审计人员专业素质良好、扩大其职责范围、高管层的支持。
耿建新、续芹、李跃然（2006）收集了沪市2001年一2004年IP0公司发布的招股说明书中内部审计相关信息，用以研究公司治理因素和公司管理因素对内部审计部门是否单独设立情况的影响。研究结果发现，设立时间越长，控股的子公司与分公司数量越多，资产规模越大，独立董事比例越高的上市公司越有可能单独设立内部审计部门。
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214内部审计与董事会、审计委员会
Wallace和Kreutzfeldt（1991）对内部审计机构建立的影响因素进行了研究，他们发现这些因素包括公司地理位置的集中或分散，公司的大小以及是否设立有审计委员会、公司主营业务所处的行业等。研究结果同时显示出，建立了内部审计制度的公司比没有建立内部审计制度的公司呈现出受到监管部门更多的关注，财务绩效表现更好，公司规模更庞大等特征。
Lightle和Busho
g（2000）认为内部审计向审计委员会报告工作，能够提高内部审计人员在组织中的地位，r