增值税进项税额及转出的会计处理王琨七台河新兴区地税局【摘要】企业发生的增值税业务是一种特殊的资金往来业务，本文主要阐述了增值税进项税额及转出的会计处理等问题。【关键词】增值税进项税额转出会计处理增值税实行价外税使得税负转嫁的特点尤为突出，通过各个环节的征税、退税，使增值税最终由消费者承担，而工业、商业企业在此过程中仅起到了税负传递作用，并不负担增值税税款。企业发生的增值税业务是一种特殊的资金往来业务，购进货物支付的增值税是代垫款项。销售货物收取的增值税属贷款项，要在财务上进行单独核算，二者之差为企业与国家的债权与债务关系。因增值税一般纳税人与小规模纳税人在增值税计算方法上存在差异，所以，两者的账务处理当然也不同。本文就增值税进项税额及转出的会计处理进行探讨。一、增值税进项税额的会计处理１．国内物资采购进项税额的会计处理。按照增值税法规定，准予抵扣的增值税进项税额的条件：一是取得合法票证，如增值税专用发票、主管税务机关批准使用的农产品收购凭证、运费普通发票等。二是满足税法“进项税额申报抵扣时限”规定。各类企业，在取得防伪税控系统开具的增值税专用发票后，自此专用发票开具之日起一定时间内到税务机关认证。１．１货物验收入库，取得防伪税控专用发票。依照取得的增值税防伪税控专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“原材
f料”、“库存商品”等账户，按专用发票上注明的增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户，按价税合计金额．贷记“银行存款”或“应付账款”账户。１．２材料未验收入库，已取得防伪税控专用发票。而材料还未到达或尚未验收入库时，按增值税专用发票上注明的不含税价款借记“在途物资”账户，按增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户，按价税合计金额，贷记“银行存款”账户或“应付账款”账户。例：一工业企业某月购入一批元件，取得增值税专用发票上注明价款２００００元，增值税额３４００__________元．货物到达还没验收入库，货款通过银行电汇。按有关凭证，做如下会计分录：借：在途物资２００００应交税费应交增值税（进项税额）３４００贷：银行存款２３４００。１．３货物验收入库，未取得专用发票。未取得合法票证增值税专用发票，虽然货物验收入库但不准予抵扣。具体划分为专用发票在途和只能取得普通发票两种状况。一是专用发票在途。若专用发r