2021年高级财务会计考试题库及答案（精选）
业务处理题：一、所得税会计
1甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15，2007年起适用的所得税税率为33（非预期税率）。
2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：
项目
年初余本年增加
本年转回数年末余额
额
数
长期股权投资减值
12050
170
准备
坏账准备
1500
100
1400
固定资产减值准备300300
0
600
无形资产减值准备0
400
0
400
存货跌价准备600
250
350
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得
额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他
f纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。（3）编制2007年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。
1解答：1递延所得税资产余额1701400600400350×339636万元
22007年度应交所得税200050100300400250×33792万元
2007年递延所得税资产借方发生额96361201500300600×155856万元
2007年所得税费用79258562064万元3会计分录：借：所得税费用2064递延所得税资产5856贷：应交税费应交所得税792
f2．远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号－－所得税》，2007年所得税税率为33；2008年所得税税率为25。2007年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2）远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）远洋公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（4）2007年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；r