坏账损失如何进行会计处理？
企业所得税汇算清缴到了翻开账簿一看去年居然有一笔应收账款收不回来了这时候更应该注意应收账款作为坏账损失的会计处理和税务处理这跟你能否税前扣除可是直接相关的应收账款的坏账损失有哪些情况呢案例一鹦鹉公司实行企业会计准则仅有一笔应收账款100万年末根据减值测试计提了坏账准备30万会计账务处理借资产减值损失30贷坏账准备30税务处理根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定未经核定的准备金支出不得税前扣除因此该公司当年度汇算清缴时应对计提的30万坏账准备做纳税调增处理汇算清缴时应填写A105000《纳税调整项目明细表》第32栏”资产减值准备金”调增金额30万案例二第二年案例一的鹦鹉公司发现确实无法收回这100万的应收账款了
f会计账务处理1确定减值损失时借坏账准备100贷应收账款1002计提坏账准备时借资产减值损失70贷坏账准备70税务处理就该笔应收账款坏账损失企业应按照国家税务总局公告2011年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除汇算清缴时填写A105000《纳税调整项目明细表》第32栏”资产减值准备金”调增金额70万填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第10栏”货币资产损失”纳税调整金额100万填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏”资产损失”调减金额100万上述例子是假设企业有且仅有一笔应收账款的情况但是在正常的生产经营过程中会产生多种应收账款存在坏账准备计提、发生损失的税前扣除以及收回已核销的坏账准备纳税调整等问题这时候我们又要怎么处理呢案例三
f会计账务处理1确定减值损失时借坏账准备80贷应收账款802收回已确认坏账损失时借应收账款10贷坏账准备10借银行存款10贷应收账款103计提坏账准备时借资产减值损失82贷坏账准备82税务处理计提的坏账准备我们已经在案例一中学习过了接下来重点分析已经确认坏账损失但是后来又收回来的情况首先根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定”企业所得税法第六条第九项所称其他收入是指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包
f装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等”根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定”企业已经作为损失处理r