发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“39”。要求：（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（2）针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（3）针对事项（5），计算总体偏差率上限。【答案】针对要求（1）：高顿财经CPA培训中心电话：4006008011网址：cpagaodu
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（1）总体规模720个（60个账户×12个月）。当总体规模较小时，样本规模与总体规模同向变动；当总体规模超过一定数量时，总体规模对样本规模的影响可以忽略不计。针对要求（2）：事项（1），A注册会计师的做法不正确。理由：A注册会计师在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的标准差。事项（2），A注册会计师的做法不正确。理由：A注册会计师不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合统计抽样的原理。事项（3），A注册会计师的做法不正确。理由：银行存款出纳I不能同时编制银行存款余额调节表，不符合不相容职责分离的原则，A注册会计师应将其视为控制偏差。事项（4），正确。（3）总体偏差率上限风险系数样本量39÷45867。【例32009原制度简答题】A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试2014年度信用审核控制是否有效运行，将2014年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。（2）为测试2014年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2014年度该项控制偏差率的最佳估计为5。（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5，可容忍偏差率为7。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为78）。要求：针对上述第（1）项至（5）项，逐项指出A注册会计师r