浅析增值税纳税筹划
一、增值税的基本介绍
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重要税种，是大多数工业企业、商业企业的一个主导税种。它的特点主要体现在：（1）实行价外税，是一种具有转嫁性质的间接税；（2）不重复征税，具有中性税收的特点，即政府在设计税制时，由市场对资源进行配置，政府不加以任何干预；（3）实行逐节扣税，全部税款的承担着是最终的消费者。
二、增值税的纳税筹划
1增值税纳税身份的筹划
增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大，增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人和一般纳税人进行税收筹划提供了可能性。一般纳税人应纳增值税税额销项税额进项税额即：销价17进价17毛利17小规模纳税人应纳增值税税额销售额3假定：一般纳税人税负小规模纳税人税负则：毛利17销售额3即毛利销售额176为不含税销售税率节税点同时也要注意，从2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征税率一律调至3，不再区分工业企业和商业企业。通过以上分析得知，当不含税销售额增值率节税点为176时，小规模纳税人和一般纳税人的税负是一致的，当不含税销售额增值税节税点大于176时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人，此时企业可选择小规模纳税人身份较为合适，反之，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人，企业选择一般纳税人的身份较为合
昆明理工大学津桥学院税务筹划与纳税会计
f适。同时，税法对增值税纳税人的划分有一定的规定：（1）个人非企业单位和不经常发生增值税应税行为的企业只能成为小规模纳税人；（2）如果纳税人符合一般纳税人条件，必须申请认定，否则将受到直接按销项税额作为应纳税额，进行税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票的惩罚。选择增值税纳税人身份时，除了要比较税负外，还要注意一般纳税人比小规模纳税人具有规模较大、信誉较好、可抵扣税额较多和会使一般纳税人有更多顾客的优点。案例：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，主要耗用甲材料加工产品，现有A、B、C三个企业提供甲材料，r