，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。案例分析2
某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金6254万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：1隐匿8笔出口结汇收入计6254：将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使其23笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节表中反映。2伪造11张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收代码“77”或外汇买卖的代码“17”。要求：分析该公司暴露出的管理漏洞及形成的主要原因，制度建议。分析：（一）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销33笔收支业务的机会。（二）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。（三）未建立支票购入，使用，注销的登记制度。
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f（四）济青两地的对账不及时。有7笔收入已转账至济南，冲平了应收外汇账款，但未在青岛的银行日记账中反映。若两地能及时对账，这个漏洞就会及早暴露。（五）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。（六）交接工作不明晰。W同志在交接出纳工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。（七）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被W同志隐匿，造成此收入无法记入银行日记账中。（八）发现问题时追查不及时。在清理逾期未收汇时发现：有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，当时由于人手较少未能对此进行专项清查。建议：建立内部控制制度，堵塞管理中的漏洞
W同志之所以能在11个月期间作案23次贪污巨款9694万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之得心应手，猖狂作案。为此将内控原则运用于出纳业务中建立完善的内控制度势在必行。所谓内部控制制度是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确可靠。贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业的内部各种经济业务活动进行制约和协调的一系列内部管理制度。为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：（一）职责分工原则：每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限，政策界限与纪律规定。（二）相互牵制原则：其目的在于利用不r