卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还
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f要登记“应收利息”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。
第十一章内部稽核设计【案例分析】
甲上市公司2010年制定了内部控制制度，其要点如下：（1）为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。（2）为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。要求：从内部控制的角度对该公司制定的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。分析：1按照《内部会计控制基本规范》的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权批准的范围内行驶职权和承担责任，经办人也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，重大投资决策实行集体审议联签制度。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，违背了授权批准控制的原则，剩余授权不当，同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。（2）按照《内控规定》，办理系数、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理系数与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门级销售人员直接收取货款，违背了不相容岗位相互分离的控制要求。（3）按照规定，单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，违背了有关担保控制的要求，同时也不符合授权批准控制和风险控制的要求。【案例设计】
A企业为制造企业，因业务发展需要准备从银行借一笔三年期限的借款，由于企业未发生此类长期借款业务，为了防范风险，并保证会计核算资料的真实和完整，请为该企业的长期借款业务设计出可行的会计制度。分析设计时：（1）考虑交易业务方面的设计，包括长期借款授权或批准，借款合同的签订和履行；长期借款的取得，计价，担保和抵押，偿还等；（2）考虑相关凭证和账簿方面的设计，包括借款明细账、总账，财务费用明细账与总账，银行存款明细账与总账；银行对账单等。
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