作业一2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料乙公司项目货币资金应收账款存货固定资产净值资产合计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润净资产合计甲公司12802003201800360038020600100016005002003002600账面价值4036040060014001001029040050015010025010001100公允价值40360400700150010010290400单位：万元
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿项目货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润甲公司单位：万元抵销分录乙公司合计借方贷方合并数
f少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计
参考答案：此题为非同一控制下的控股合并，应采用购买法。（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资贷：银行存款960万960万
（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：借：固定资产股本资本公积盈余公积未分配利润商誉100万500万150万100万250万80万960万220万单位：万元合计36056072096060024000140010010290400500150100250500048030890140021006503005500100014003600500010001180500150100250220220118010080180960960抵销分录借方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计3600422032020032096018000360038020600100016005002003000260040360400贷方3605607200250080422048030890140016005002003002202820合并数
贷：长期股权投资少数股东权益
（3）甲公司合并日合并报表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿项目甲公司乙公司
f2
A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股每股面值1元作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司项目股本资本公积盈余公积未分配利润合r