服务业转让土地使用权销售不动产
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公式营业额应纳税额营业额×适用税率包括价款和价外费用
【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单,一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可,勿减除题目中给出的成本费用金额应纳税额组成计税价格法定情形:价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额判定顺序:(1)最近时期发生同类应税行为的平均价格核定(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定(3)按下列公式:营业额营业成本或工程成本×(1成本利润率)÷(1营业税税率)“转让土地使用权”、“销售不动产”、提供“建筑业”或者“租赁业”劳务,采用“预收款”方式的→“收到预收款的当天”5日、10日、15日、1个月或1个季度【注意】“金融业外企代表”纳税期限“一个季度”提供建筑业劳务纳税地点转让、出租土地使用权销售、出租不动产其他表九、消费税生产“销售时”纳税生产自产用于“连续生产应税消费品”的不纳税自用用于其他方面的于移送使用时纳税委托受托方为单位,由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴方为委托纳税受托方为个人,由“委托方”“收回后”自行缴纳人加工【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的,所纳消费税准予抵扣;若用于直接出售,不再缴纳消费税征税范围进口报关进口时缴纳消费税金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰【注意2】对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,凡划分不清或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税零售【注意3】金银首饰与其他产品组成“成套消费品销售”的,应按销售额“全额征收”消费税(无论是否单独核算)【注意4】金银首饰连同“包装物”一起销售的,“无论包装物是否单独计价”,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税(价外费用)【注意5】“带料加工”的金银首饰,应按受托方销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税,没有同类金银首饰销售价格的,按照组
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纳税义务发生时间征收管理纳税期限
应税劳务发生地土地、不动产所在地机构所在地
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