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财税实务易掉税务大坑05增值税低税率应税行为开具高税率专用发票你抵扣了
编者按：在实务中，时常发生开票税目和适用税率错误的情形，如果增值税一般纳税人取得这样的专票，如何进行进项税额抵扣，是一个值得商榷的问题，本文试对该问题进行探讨，若有不当之处，还请阅读本文的各位老师批评指正。案例概况北方吉祥科技公司是增值税一般纳税人，2016年10月从上海恭喜公司外购12760万元设备（并负责安装，其中设备价117万元，安装费1060万元）。2016年11月4题收到上海恭喜公司开具增值税专用发票，发票注明：设备安装费，税率17，税额1854万元。问：北方吉祥科技公司取得该发票如何进行抵扣？税务分析一、政策依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）；《国家税务总局关于修订lt增值税专用发票使用规定gt的通知》（国税发〔2006〕156号）。二、实务分析《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核
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算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《国家税务总局关于修订lt增值税专用发票使用规定gt的通知》（国税发〔2006〕156号）第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；……对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。小结：纳税人从事销售设备和安装业务，如果发生的业务属于兼营，未分别核算从高适用了税率，可以按适用税率17抵扣进项税。但发票税目开具错误属于取得的发票不符合规定，不能抵扣进项税。三、案例解析上海恭喜公司从事销售设备和安装调试业务，发生的业务属于兼营，未分别核算从高适用了税率，可以按适用税率17抵扣进项税。但发票税目开具维护保r