个人所得税纳税筹划探讨【摘要】现如今市场经济迅猛发展，个人收入水平也不断提高，愈来愈多的人成为了个人所得税的纳税义务人，针对于个人所得税的纳税筹划便相应而生，并越发受到纳税人的重视。对个人所得税进行筹划，合法、合理地避税、节税也因此显得更加重要。本文结合个人所得税和纳税筹划的相关理论知识，对个人所得税纳税筹划进行探讨并提出相应的改进措施。【关键词】个人所得税纳税筹划税收负担富兰克林曾说：“人的一生中，有两件事不能避免，一个是死亡，一个是纳税。”如今，个人所得税在我国财政收入中的占比也在逐年上升。从发展的角度上看，个人所得税是一个具有较大增长潜力的税种。相应地，个人所得税的纳税筹划受到了众多纳税义务人的重视。而个人所得税纳税筹划就是在对税收政策和制度研究的基础上，通过分析个人纳税义务人的具体情况，向纳税人提供合理的纳税建议，从而使纳税人合法减轻税负及规避税务风险的一种实践性很强的科学方法。以下我们从个人所得税筹划的基本思路着手，来
f探讨如何针对个人所得税的局限性来改进纳税筹划的方案。一、个人所得税纳税筹划的基本思路（一）考虑影响应纳税额的因素影响个人所得税应纳税额的因素主要有两个：应纳税所得额和税率。一般情况下，应纳税额和它们成正比关系，即应纳税所得额越大，税率越高，应纳税额也就越大。应纳税所得额是指取得的收入扣除成本、费用后的余额。当使用比例税率时，可以将所得进行合理的设计、安排，使其适用较低的税率；当使用超额累进税率时，扣除的费用越多，所适用的税率级数也就越低。因此，要想通过纳税筹划来降低税负，无非是从这两个因素入手，要么找到合法又合理的方式来降低应纳税所得额，要么进行一系列周密的设计，让应税所得适用较低档的税率。（二）利用不同纳税人的不同纳税义务的规定个人所得税的纳税义务人根据纳税人的住所和其在中国境内居住的时间，划分为居民纳税人与非居民纳税人。这两种纳税人的税收政策也大不相同，居民纳税义务人负有无限纳税义务，就其境内和境外所得征税，而非居民纳税义务人负有限纳税义务，仅就其
f境内所得征税。因此，个人所得税纳税人身份的不同划分，给个人进行纳税筹划创造了一定空间。（二）利用个人所得税的税收优惠政策税收优惠政策是税制设计中的基本要素之一，是贯彻一定时期一国或地区税收政策的重要手段。国家为了实现税收调节的功能，一般在设计税种时，设置r