允价不能可靠计量的权益工具投资。与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
不得重分类
不得重分类
持有至到期投资
重分类是有条件的
可供出售金融资产
不得重分类
贷款和应收款项
9
f一、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产：衍生工具
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为：交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。包括：企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
（一）金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3属于衍生工具，但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其
公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。比如国债期货、远期合同、股指期货等。持有目的是为了投机。（二）不应当划分为交易性金融资产：
1．被指定为有效套期工具的衍生工具2．属于财务担保合同的衍生工具3．与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（三）不能重分类：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（四）交易性金融资产的会计处理：（股票、债券、基金、衍生工具等）
科目：交易性金融资产成本公允价值变动
（一）取得时
（二）持有期间
（三）处置
借：交易性金融资产成本【公允价】1、计息日或现金股利宣告发放日：
借：银行存款【售价－交易费用】
投资收益
【交易费用】借：应收股利
公允价值变动损益
应收股利
应收利息
贷：交易性金融资产成本
应收利息
贷：投资收益
公允价值变动
贷：银行存款
【实付额】
2、资产负债表日：
投资收益
（1）公允价值上升
借：交易性金融资产公允价值变动
贷：r