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中国上市公司会计信息披露监管研究
一、上市公司会计信息披露监管的基本概念目前国内外各位学者对监管的含义有不同的理解。本文所界定的上市公司会计信息披露监管是指由独立于会计信息供求双方的机构包括政府部门或其授权机构以及社会公众组织根据相关法律、法规运用法律、经济、行政等手段对上市公司财务报告及其他文件披露的会计信息的内容和形式等作出规范以最终实现市场的公平和效率的一种行为。二、上市公司会计信息披露监管存在的主要问题我国上市公司会计信息披露监管仍然存在许多问题主要表现在一中国证监会和证券交易所监管存在的主要问题1、不能及时发现问题。由于证券交易所审核材料的时间很少尤其对于定期报告以目前交易所的人力和物力实际上很难在相对集中的几天内认真审核众多上市公司上报的信息披露材料这必然会导致事实上审查不严不能及时发现问题。2、处罚不力。我国证券监管对有关的违法违规行为一般都采用行政处罚的办法解决如构成犯罪依法追究刑事责任虽然也涉及到经济上的处罚但与上市公司虚增的利润相比处罚金额实在是沧海一粟。二注册会计师和会计师事务所监督存在的主要问题。职业审计界的审计监督有效性不足。我国目前有些会计事务所执行审计业务时不遵守独立审计准则等执业规范的要求在未实施必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据情况下就发表审计意见造成审计报告严重失实。三、构建符合我国特点的会计信息披露监管模式我国上市公司会计信息披露外部监管主要包括政府监管、行业自律监管和社会监督等方面。一加强政府监管的主导作用加强政府监管的主导作用主要表现在以下几方面1、切实转变监管理念。证券市场的稳定发展不仅与上市公司现有业绩相关更与投资者对市场发展的未来预期以及由此确立的投资信心相关。为确保这一信心的稳定通过强化监管保证证券市场诚信力有效保护投资者利益至关重要。在中国的证券市场上中小投资者作为证券市场的主体其合法利益能否得到有效保护决定着证券市场能否有效、健康、可持续性地发展因此我们要将保护投资者尤其是中小投资者的合法利益作为我国上市公司会计信息披露监管的目标。2、重视协调监管。我国政府监管涉及的监管主体有中国证监会及其派出机构和其他参与证券市场相关管理的政府部门其中中国证监会是全国证券期货市场的主管部门。也就是说除了主管部门证监会r