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第一节企业涉税会计主要会计科目的设置一、“应交税费”科目负债类科目应交税费”科目负债类科目本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。注意:(1)企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费,通过“应交税费”核算。企业不需要预计缴纳的税金,如印花税、耕地占用税、车辆购置税等,不在本科目核算。(2)本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算,增值税三个二级科目应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。(3)本科目期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的税费,期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金。(一)“应交增值税”明细科目(最重要)1增值税一般纳税人的“应交税费应交增值税”设9个专栏应交税费应交增值税明细账专栏核算内容举例记录企业购入将原购进的不含税价为3000元、增值税额为货物或接受应510元的原材料退回销售方。税劳务而支付借:银行存款的准予从销项3510税额中抵扣的应交税费应交增值税(进项税额)1进项税额增值税额。510贷:原材料注意:退回所购货物应冲3000销的进项税额,用红字登记。某企业每15天预缴一次增值税,每次预缴20000元。预缴时的会计处理:借:应交税费应交增值税(已交税金)借方(5核算企业当月20000个)缴纳本月增值贷:银行存款2已交税金税额20000注意:企业当月上交上月应交未交的增值税时,借记“应交税费未交增值税”科目,贷记“银行存款”。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销反映企业按规售的粮食免税,但可以开具增值税专用发票。定减免的增值若销售粮食不含税价20000元,账务处理:税款。企业按规借:银行存款定直接减免的3减免税款22600增值税额借记贷:主营业务收入本科目,贷记20000“营业外收应交税费应交增值税(销项税入”科目。额)2600
f借:应交税费应交增值税(减免税款)2600贷:营业外收入2600反映出口企业销售出口货物账务处理:4出口抵减后,向税务机关借:应交税费应交增值税(出口抵减内销内销产品应办理免、抵、退产品应纳税额)纳税额税申报,按规定贷:应交税费应交增值税(出口退税)计算的应免抵在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲税额。某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元,借方的进项税额为17000元,月末账务处核算企业月终r
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