“营改增”政策效应分析
2013年8月1日起营业税改征增值税以下简称“营改增”改革试点在全国范围内推开。本文从“营改增”减税效应、对产业结构调整的影响以及对地方财政收入的影响展开分析以期对下一步加强税收管理促进地方税源建设提供可资参考的建议。
一、减税效应分析
“营改增”作为我国结构性减税政策中最为重要举措具有总体减税幅度大并呈企业、行业、产业结构性减税特征。以xx市为例“营改增”试运行一年以来整体减税33亿元。其中试点纳税人减税074亿元原增值税一般纳税人减税259亿元。
一试点纳税人普遍受益。试点纳税人累计减税面达到
9624。其中一般纳税人累计减税面7607小规模纳税人累计减税面100。从分月发展趋势看小规模纳税人受税率下降、计税依据改为不含税销售额以及小微企业免税政策影响税收负担普遍减轻减税规模呈不断增长态势由试点首月的10147万元扩大到今年8月的2063万元增长一倍多一般纳税人减税规模也逐月增大。总体来说减税户数、减税面、减税规模呈逐月扩大趋势。
二下游一般纳税人受益更大。“营改增”前纳税人接
f受交通运输服务按7抵扣进项税额接受部分现代服务业服务不能抵扣。“营改增”后纳税人接受交通运输服务按11抵扣增加4个百分点接受部分现代服务业服务按6全部抵扣从而大大降低了原增值税一般纳税人税负。
三试点纳税人户数、销售额快速增长。由于“营改增”后消除了试点行业重复征税降低了纳税人税负直接刺激了相关行业发展引导更多人力、财力向试点行业集中企业规模不断扩大出现了试点纳税人户数、销售规模快速增长的势头。xx市试点纳税人户数由去年试点初期的1395户增长到今年8月的3464户平均每月增长1236销售额由试点首月的262亿元增长到今年8月的654亿元平均每月增长552。
二、对产业结构调整的影响
“营改增”以消除商品和服务往来中的重复征税、完善增值税抵扣链为核心在合理引导产业分工与深化协作基础上通过促进结构优化、层次提升、重点产业发展来实现结构调整。
一产业层次提升。一是通过打通二、三产业增值税抵扣链条促进工业领域专业化分工做大做强研发和营销使企业结构从两头服务小、中间制造大的橄榄形真正转变为两头服务大、中间加工小的哑铃形产业层次从制造中低端走向服务中高端转变。二是促进部分研发、设计、营销等内部服务部门或环节从主业剥离成为效率更高的创新主体三是鼓励企业增加投资、加快技术改造用新技术、新工艺、新材料、新设备改造企业的
f产品开发、工艺r