新企业所得税法税收筹划
一、税收筹划点
（一）利用纳税人的规定进行筹划（二）税率的筹划原内资企业所得税税率为33％特区、高新技术企业为15％全年应纳税所得额3万元－10万元的为27％，3万元以下的为18％；外资企业所得税税率为30％，外加3％的地方所得税。新企业所得税法规定法定税率统一为25％，国家需要重点扶持的高新技术企业为15％，小型微利企业为20％，非居民企业未在中国境内设立机构场所为20％。应对税率的变化，具备条件的企业应努力向高新技术企业发展，用好用足新所得税法的优惠政策。另外，小型微利企业应注意把握新所得税实施细则对小型微利企业的认定条件，把握企业所得税率临界点的应用。（三）利用税前扣除进行筹划新企业所得税法与原企业所得税法相比，从
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f总体上看，新税法放宽了成本费用的扣除标准和范围，这让企业扩大了纳税筹划的空间。企业在进行纳税筹划的过程中，要把握好这些变化，以便更好地设计纳税筹划方案。新税法在计税工资、捐赠、广告费用、研发费用等项目的税前扣除上均做出了与以往不同的规定。1、取消了关于计税工资的规定。原税法采取计税工资制度，税前工资扣除限额为：人数×1600×12，不超过扣除限额的部分可以据实扣除，超过部分不予扣除。新税法取消了原税法中关于计税工资的规定，真实合法的工资支出可以直接全额扣除。但也不是可以无条件的随意列支，如果某企业某一纳税年度的工资支出远远超出了同行业的正常水平，税务机关就要进行纳税评估，如果评估的结果认定为“非合理支出”，税务机关有权进行纳税调整。2、公益性捐赠扣除条件放宽。原税法规定，企业的公益性、救济性捐赠不超过年度应纳税额3的部分，可以据实扣除，超过限额部分不予扣除。新企业所得税法对公益救济性捐赠扣除在年度利润总额12以内的部分，允许税前扣除，超过部分不予扣除。如果企业存在大量的纳税调整
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f项目，年度利润总额与年度应纳税所得额就不相同，有可能差距还很大。企业应进行正确的计算，准确把握扣除数额。3、研发费用扣除幅度增加。原税法规定企业研发费用可以据实扣除，对研发费用年增长幅度超过10的，可以再按其实际发生额的50抵扣当年应纳税所得额。新税法取消了研发费用年增长幅度需超过10这一限制条件，规定企业研发费用可以按其实际发生额的150抵扣当年应纳税所得额。这一方面有利于企业研发新产品，探索新领域，另一方面也体现了国家支持科研开发，r