土地增值税
一、纳税义务人
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入的单位和个人。
（1）不论法人与自然人；（2）不论经济性质；（3）不论内资与外资、中国公民与外籍个人；（4）不论
部门。
二、征税范围
1、征税范围
①转让国有土地使用权②地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让
2、征税范围的界定
①是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。转让的土地，其使用权是否国有，
是判定标准之一。
②是对国有土地使用权及其地上的建筑物和附着物的转让行为征税。土地使用权、地上建筑物及其附
着物的产权是否发生转让，是判定标准之二。
③是对转让房地产并取得收入的行为征税。是否取得收入，是判定标准之三。
不是判断是否应当征收土地增值税的标准的是。
A转让的土地的使用权是否为国家所有
B土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让
C转让房地产并取得收入
D有偿转让房地产使用权
参考答案：D；有偿转让房地产使用权，不是判断是否应当征收土地增值税的标准。
3、对若干具体情况的判定
有关事项是否属于征税范围
1出售征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后
出售；（3）存量房地产买卖。
2继承、赠予继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非
公益性赠予，征。
3出租不征（无权属转移）。
4房地产抵押抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，
征。
5房地产交换单位之间换房，有收入的，征；个人之间互换自有住房，免征。
6以房地产投资、联营房地产转让到投资联营企业，暂免征；将投资联营房地产再转让，征。
7合作建房建成后自用，暂免征；建成后转让，征。
8企业兼并转让房地产暂免。
9代建房不征（无权属转移）。
10房地产重新评估不征（无收入）。
下列项目属于土地增值税征税范围的有
。
A以房地产抵押到期用于清偿债务B以出售方式转让国有土地使用权
C存量房地产买卖D以房地产作价入股进行投资
参考答案：ABCD
三、确定增值额的扣除项目1．取得土地使用权所支付的金额。包括：①地价款；②按规定交纳的有关费用。2．房地产开发成本。包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公
共配套设施费、开发间接费用等。3．房地产开发费用。是销售费用、管理费r