营改增差额征税相关账务处理案例分析
营改增差额征税相关账务处理案例分析某以金融商品短期投资为主营业务的企业，假定2016年10月期初转让商品收入为848万元、成本为742万元；11月投资亏损额为106万元，12月份金融商品转让收入为10048万元，金融成本为920万元。【分析】10月：成本742万元，可以抵减销项税额742106642万元，销售为848万元，未扣除抵减的销项税额848106648万元。借：主营业务成本7000000应交税费待抵扣进项税额营改增待抵减的销项税额420000贷：交易性金融资产7420000因本期产生的销项税额大于可以抵减的销项税额，则可以确认为本期抵减销税额：借：应交税费应交增值税营改增抵减的销项税额420000贷：应交税费待抵扣进项税额营改增待抵减的销项税额420000借：银行存款8480000贷：主营业务收入8000000应交税费应交增值税销项税额（6应税服务）60000应交税费应交增值税营改增
f抵减的销项税额42000011月投资亏损106万元，不需要缴纳增值税；月末负差可以结转至12月，则根据权责发生制，可以确认的营改增待抵减的销项税额为（不考虑其他分录）10610666万元借：应交税费待抵扣进项税额营改增待抵减的销项税额60000贷：主营业务成本6000012月产生的金融产品转让收益10048920848万元，不含税销售额848106648万元，即为本期确认的营改增抵减的销项税额，本期不需交增值税，抵减后尚有余额64812万元，因年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度，故需将此余额核销，计入投资成本。借：应交税费应交增值税进项税额营改增抵减的增值税48000贷：应交税费待抵扣进项税额营改增待抵减的销项税额48000借：主营业务成本12000贷：应交税费待抵扣进项税额营改增待抵减的销项税额12000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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