增值税科目设置详解
一、为什么要设置“应交增值税”、“待抵扣进项税”及“未交增值税”科目主要应当从增值税的税收方面探寻原因：1首先上期的进项税额可留到下期进行抵扣，即当月有借方余额可留抵；2其次上期的销项税额，则不能用下期的进项税额抵扣，即当月有贷方余额要先交税；所以为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，所以要分别设置应交增值税、待抵扣进项税及未交增值税科目。（见《国税发（2010）40号规定）企业往往在下月15日前申报上月的增值税，一般来说，“应交增值税”科目的余额是借方，反映待抵扣增值税，或者是0；“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方，期末贷方余额反映未交的增值税，若为借方余额则反映多交的增值税，或者是0。二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小，合理的设置增值税科目1、对于小规模增值税纳税人，只设“应交增值税”科目，账务处理如下：购进货物时其进项税额不能抵扣：借：原材料（库存商品）（价款税款）贷：银行存款或预付账款月底时，将含税收入（1征税率3）×征税率3计算出应交税金，然后：借：银行存款（或应收账款、现金）贷：主营业务收入应交税费应交增值税2、对于小型商贸企业一般纳税人，可只在应交税费应交增值税科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”和“进项税额转出”等明细科目；同时设置“未交增值税”科目。3、对于有出口退税业务的，以及辅导期的，或者是采用电算化的企业，应在“应交增值税”下增设“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”等明细科目；同时还要设置“待抵扣进项税”和“未交增值税”；4、对于业务复杂的企业，如零售业等，有17，13，3等不同税率的进项税金，销项税金，而且金额少笔数多，为了方便统计，可将“应交增值税”单独列为一级科目，在二级明细下再按照不同税率设三级明细，以方便统计及报税。同时设置“未交增值税”科目。三、增值税各明细科目的核算说明增值税明细科目设置的原则，是为了能分别核算各明细科目的发生额，各明细科目不相互抵销，但在“应交增值税”这一级的科目余额则是各明细相互抵销后的余额。重点说明以下科目：1已交税金科目，这一科目主要是用来核算当月（预）交当月的增值税用的，实务中如：辅导期要买发票，税务部门要求企业先把已开出去的发票按3先交税款或转入待抵扣进项税额，交纳的税款就在已交税金科目反映，期末因这r