收入l20贷：营业成本100固定资产原价20借：固定资产累计折旧4贷：管理费用420×5年的抵销分录：借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧4贷：未分配利润年初4借：固定资产累计折旧4贷：管理费用420×6年的抵销分录：借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧8贷：未分配利润年初8借：固定资产累计折旧4贷：管理费用420×7年的抵销分录：借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧12贷：未分配利润年初12借：固定资产累计折旧4贷：管理费用4（2如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润年初20
f贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧16贷：未分配利润年初16借：固定资产累计折旧4贷：管理费用4（3如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润年初4贷：管理费用4（4如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧20贷：未分配利润年初202、内部债权债务的抵销（第四章）导学62页业务题2：甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2008年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。甲公司坏帐准备计提比例为4。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵消分录。参考答案：将上期内部应收帐款计提的坏帐准备抵消时：借：应收帐款坏帐准备40000贷：未分配利润年初40000将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时：借：应付帐款500000贷：应收帐款500000将本期冲销的坏帐准备抵消时：借：资产减值损失20000贷：应收帐款坏帐准备20000导学62页业务题3：乙公司为甲公司的子公司。2008年末，甲公司个别资产负债表中应收帐款50000元中有30000元为乙公司的应付帐款；预收帐款20000元中，有10000元为乙公司预付帐款；应收票据80000元中有40000元为月公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为甲公司的持有至到期投资。甲公司按5计提坏帐准备。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵消分录。参考答案：借：应付帐款30000贷：应收帐款30000借：应收帐款坏帐准备150贷：资产减值损失150借：预收帐款10000贷：预付帐款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000
借：应付债券20000r