作业成本法在电信企业中的应用研究与制造业相比，作为服务业的基础电信企业经营的特殊性决定了其成本管理特点。首先，成本结构中固定制造费用比例较大。电信企业在开展各项业务时，需大量复杂的通信传输和交换设备，设备的购置和安装需要大量的资金，这些资金形成了基础电信企业的固定资产，固定资产的折旧费用形成了企业成本中的固定制造费用。其次，互联成本占一定比重而且分配复杂。在庞大的电信网中，各种业务的开展以及不同网络之间的连通都是相互的，必然会产生网络的连接成本、连接设施成本及初始成本。第三，成本测算困难。电信业是高新科技产业，电信网络覆盖面不断扩大，已形成全球互联互通的局面，互联成本使得电信业务的成本分配复杂，加上信息的不对称、技术发展迅速等原因，如何准确计算基础电信企业的产品成本始终是困扰基础电信企业和主管部门的难题。一、问题提出一电信企业会计核算的规定根据财政部《电信企业会计核算办法》财会200217号规定，电信企业的成本核算对象按通信网络划分为固定本地电话网、长途电话网、数据通信网、移动通信网、卫星通信网、无线寻呼网、专用通信网，基础电信企业不对通信产品进行成本核算，只对通信业务的承载网络进行成本核算，其核算的方法是完全成本法，将所有的成本、费用按照一定的比例分摊到上述划分的网络中。二电信行业成本问题的出现在电信行业垄断经营时期，成本问题并不突出，因为政府和企业对成本要求不高，企业缺乏降低成本的动力。但随着市场竞争加剧，基础电信企业受到了竞争者进入电信市场后带来的压力，企业越来越需要科学真实的成本数据来支持决策。同时各国政府为实现企业公平竞争，防止交叉补贴。加强了资费管制，要求主导电信企业提供准确的管制业务成本数据。基于上述原因，电信企业的管理者开始思考如何能降低成本，提高效率；如何有针对性地制定价格策略；不同业务的盈利性如何等问题。这些问题的解决必须有详细、准确的成本信息做支持，以往传统的成本核算及成本管理体系的缺陷逐步暴露出来，在政府及企业自身经营管理的双重压力下，国外电信企业开始建立新的成本核算和成本管理体系。世界电信市场自由化后，作业成本法和作业成本管理以下简称ABCABM在国外电信企业中得到了广泛应用。随着我国电信行业的改革及加入WTO，我国基础电信企业必将面临更为激烈的竞争，引入ABC和ABM是基础电信企业未来成本管理的发展趋势。二、相关理论及文献回顾一企业成本r