第七章
企业所得税法律制度
考情分析本章2013年教材进行了重新排版编写，学习重点掌握应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。尤其是扣除项目的一些有标准、有比例的规定，以及税收优惠的内容。各种题型均应考虑，2012年考试本章分值11分，2013年预计的分值应在15分左右。考点一、企业所得税的纳税人及纳税义务1个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。2企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。3扣缴义务人针对非居民企业（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。考点二、企业所得税的应纳税所得额（一）一般规定1居民企业：（1）直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额每一纳税年度的收入总额不征税收入免税收入各项扣除项目允许弥补的以前年度亏损（2）间接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额利润总额±纳税调整项目金额【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。2亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。（二）收入总额收入总额，有两个方面问题需要注意：1不同收入项目的区分；2收入实现时间的规定。其中第二点是重点。（三）不征税收入1财政拨款；2依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3国务院规定的其他不征税收入。（四）一般扣除项目1成本费用。2工资薪金支出的税前扣除（1）企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。（2）工资薪金支出包含：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与职工或者受雇有关的其他支出。
f3社会保险费（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保r