单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。（3）行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。
【知识点】税收法定原则【考情分析】高频考点。考试围绕三类题型考核：1基本原则和适用原则的区分；2各原则的基本含义；3应用性考核。2014年考核单选题，持续关注。
税法原则重点内容
法定原则（核心）
内容包括税收要件法定原则和税务合法原则。要件法定指课税要素必须以法律形式作出规定，必须尽量明确；税务合法指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负
公平原则不同。禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给与特别优惠
效率原则包括经济效率和行政效率
根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负，而不
实质课税原则
能仅考虑相关外观和形式
【典型例题】纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现了税法基本原则中的（）。A法定原则B公平原则C效率原则D实质课税原则
法律优位作用体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的
原则
税法即是无效的，法律＞行政法规＞规章
法律不溯
及既往新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。保持税法的稳定性和可预测性
原则
新法优于新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法
旧法
特别法优对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。居
于普通法于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，即打破了税
原则
法效力等级的限制
实体从旧、实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准不具备向前的溯及
第2页
f程序从新力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布实施之前发生的纳
原则
税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力
【典型例题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某
实体从旧、项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（）
程序从新原则。
原则
A新法优于旧法
B特别法优于普通法
C法律不溯及既往原则D实体从旧程序从新
程序优于在税收争讼发生时r