企业进行增值税筹划的具体方法
一利用纳税人的类别可选择性进行税收筹划根据增值税暂行条例及其实施细则的规定我国按照会计核算制度健全与否以及企业规模的大小将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人并对不同的增值税纳税人实行不同的计税方法和不同的税率。因此对于某些增值税纳税企业来讲通过纳税人类别的选择影响企业的增值税税负是可行的。我国现行税法对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为增值税纳税人的纳税筹划提供了可能。企业根据自己的具体情况，在设立、变更时，要正确选择纳税人身份。企业最常用的增值税纳税人身份判别方法是无差别平衡点增值率判别法。从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率。企业可以按照自己的实际购销情况做出选择。在选择纳税人的身份时，除了要比较税收负担外，还要注意，一般纳税人比小规模纳税人具有规模较大、信誉较好、可抵扣税额较多和会使一般纳税人有更多的顾客等优点。因此，企业需综合考虑各种因素，从而做出选择。在特定的那个均衡点增值率下，小规模纳税人与一般纳税人有相同的税收负担，在特定的增值率点的两边小规模纳税人与一般纳税人有不同的税收担。因为对于小规模纳税人，应纳增值税不含税销售额×3，所以，均衡点增值率为：
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f论企业增值税的纳税筹划
不含税销售额×3不含税销售额×增值率×l7。经测算，增值率约176（当增值税税率为13时，无差别平衡点增值率为2308）。当增值率176时：一般纳税人的应纳增值税额小规模经营纳税人的应纳增值税额（纳税人身份的选择无差异）当增值率176时一般纳税人的应纳增值税额小规模纳税人的应纳增值税额，（选择小规模纳税人的身份可以减小税收负担）当增值率176时：一般纳税人的应纳增值税额小规模纳税人的应纳增值税额，选择一般纳税人的身份可以减小税收负担这就告诉我们，企业在测定好增值率后，可选择成为一般纳税人或小规模纳税人从而达到避税的目的。【例1】假如某企业当期从一般纳税人购进不含税的原材料20000元加工成不含税价格60000元的产品加工环节发生其他成本费用r