论企业增值税的纳税筹划
论企业增值税的纳税筹划
在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段。在合理合法的条件下，如何筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的关键问题之一。增值税作为我国的主体税种，其收入约占我国收入总额的50，因此，对增值税进行税收筹划，对减轻企业的税负有着重要的影响。现行的增值税具有征收普遍、发票专用、价外计税的特点，充分体现了“道道课征、税不重复”的基本特征，展现了“增值”的实质，为平衡税负、商品公平竞争提供了保证，对抑制企业偷税、漏税发挥了积极的作用。然而，我国市场经济体制还在健全过程中，税法也在健全中，不少纳税人对税法研究不透或知之甚少，常造成多缴税现象，为避免纳税人缴纳“冤枉税”，纳税人可以从不同的渠道对增值税纳税进行筹划。
一、企业增值税纳税筹划的基本理论
（一）企业增值税概述1增值税含义增值税是对在我国境内销售货物或提供劳务、修理修配劳务以及从事进口货物的单位及个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣之的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。2增值税纳税人《增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、社会团体、个体经营者及其他单位和个人。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，按照增值税纳税人的生产经营规模及财务核算健全程度，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。3增值税特点增值税具有以下的特征：
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（1）多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。（2）实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值销售价格减去购买价格的差价征税。（3）采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。（4）在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款r