缺的，应当及时进行处理。
现金溢余时：
借：库存现金
贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）
其他收入（属于无法查明原因的）
【提示】企业无法查明原因的现金溢余记入到“营业外收入”科目中。
现金短缺时：
借：其他应收款（属于应由责任人赔偿的）
其他支出（属于无法查明原因的）
贷：库存现金
【提示】企业现金短缺扣除责任人和保险公司赔偿后的金额记入到“管理费用”科目中。
2银行存款
事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。事业单位应当
严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照规定核算银行存款的
各项收支业务。
月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明
原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
【举例】2×13年2月5日，某事业单位收到支票为100000元的无条件捐赠，并于当
日终了将款项存入银行。财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录：
【答案】
借：银行存款
100000
贷：其他收入
100000
3零余额账户用款额度
国库集中支付制度及程序。国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财
政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一
账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支
付。
在财政直接支付方式下，事业单位在需要使用财政性资金时，按照批复的部门预算和资
金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。
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在财政授权支付方式下，事业单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和事业单位，并通知中国人民银行国库部门。
基本账务处理：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
借：存货、事业支出等
贷：零余额账户用款额度
【提示】年度终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关财务处
理，所以“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。
【举例】2×13年2月8日，某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理
银行盖章的“授权支付到账通知书”，金额为150000元。财会部门根据有关凭r