财会类价值文档精品发布！
再谈建筑业企业预收工程款的会计处理会计实务优质文档
昨文最新建筑业企业预收工程款到底应如何核算阐述了笔者关于以预收款方式提供建筑服务会计处理的最新观点所举案例为一般计税方法计
税项目今天举一个简易计税方法计税的案例以验证前述观点的适用性
根据现行增值税政策一般纳税人以清包工方式或者为甲供工程、老项目提供建筑服务时可以选用简易计税方法计税以其收到的全部价款和价
外费用扣除支付给分包单位的价款后的余额为销售额为了便于理解今天的案例暂不考虑分包事宜
例C建筑公司为一般纳税人2016年8月中标乙项目项目所在地与其机
构所在地在同一县该项目为甲供工程C公司对其选用简易计税方法计税并履行计税方法备案手续9月20日收到业主支付的工程预付款10300万
元已向业主开具专用发票金额10000万元税额300元1、9月20日收款
借银行存款10300万元
贷预收账款10300万元2、计提预收款应纳税额10300÷103×3300万元
借应交税费待转销项税额300万元贷应交税费简易计税计提300万元
3、截至11月15日业主计量C公司乙项目已完工程量5150万元款项未
付C公司也未对业主开票借应收账款5150万元
贷工程结算
5000万元
应交税费待转销项税额150万元
f财会类价值文档精品发布！
4、根据总承包合同约定前期预付款自C公司后续完成工程量中分五期抵扣每期抵扣20本月应抵扣10300×202060万元C公司与业主互开收据借预收账款2060万元贷应收账款2060万元5、12月31日根据总承包合同约定业主向C公司支付工程进度款1545万元C公司同日向其开具增值税专用发票1张金额1500万元税额45万元借银行存款1545万元贷预收账款1545万元借应交税费待转销项税额45万元贷应交税费简易计税计提45万元再次小结一下凡是以预收款方式提供建筑服务的无论是一般计税方法还是简易计税方法均可按照以下思路进行处理第一步收款按总额记账第二步收款发生纳税义务将销项税额一般计税或者应纳税额简易计税分别计入「应交税费应交增值税销项税额」或「应交税费简易计税计提」科目贷方同时计入「应交税费待转销项税额」借方第三步后续计量时将不含税金额计入「工程结算」科目贷方未来纳税义务计入「应交税费待转销项税额」科目贷方以二者合计计入「应收账款」借方第四步以进度款抵扣预收款时借记「预收账款」科目贷记「应收账款」
f财会类价值文档精品发布！
科r