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员工薪酬的个税筹划
作者：周开玉来源：《人力资源管理》2010年第07期
摘要：员工薪酬对规范企业与员工、员工与员工间的利益关系，对稳定企业核心骨干队伍和建立高素质的、结构合理的专业化队伍有重要的作用。在员工薪酬确定的情况下，企业如何发放才使员工得到激励，同时缴纳的个人所得税最少。本文将对员工薪酬的发放及个人所得税进行筹划分析。
关键词：员工薪酬个税筹划
员工薪酬是规范企业与员工、员工与员工间的利益关系，对稳定企业核心骨干队伍和建立高素质的、结构合理的专业化队伍以及满足企业持续发展需要有重要作用。那么，在员工薪酬确定的情况下，企业如何发放才能使薪酬的激励作用得到很好的体现，同时员工得到的实际薪酬最高呢也就是说，企业如何发放才使员工的心理得到激励，同时缴纳的个人所得税最少呢以下将对员工薪酬的发放及个人所得税进行筹划分析。工资、薪金个人所得税主要税收政策。
一基本规定
1《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5％至45％的9级超额累进税率税率表附后。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。
2《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费用、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
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3广西区规定，由单位在职工工资中代扣代缴的防洪保安费、教育费附加可从应纳税所得额中扣除。
二一次生奖金的纳税规定
《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发20059号规定，行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。计税办法如下：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额计算r