浅析企业采购业务内部控制制度1浅析企业采购业务内部控制制度1
【摘要】内部控制对保证企业经济活动有效进行起着十分重要的作用，一个合理完善的采购内部控制制度的落实已成为实现企业降低成本、保证企业利益最大化的重要条件。文章从分析采购业务内部控制制度的必要性入手，强调了采购业务内部会计控制的基本制度并对制度的流程进行了设计，对完善企业采购业务内部控制制度提出了新的看法。【关键词】企业；采购业务；企业；采购业务；内部控制
近年来，因为采购环节内部控制不得当、不严密而产生贪污、受贿、浪费的案例不胜枚举，缺乏透明度的采购过程，产生了“以权谋私，暗箱操作，弄虚作假，收受回扣，跑冒滴漏”等问题，导致企业采购物品质次价高，资金使用效益低下，故加强采购环节的内部会计控制，刻不容缓。１采购业务进行内部控制的必要性
采购，是指单位为了满足物品（原材料、固定资产、办公用品等）或劳务（技术、服务等）等需要进行的各项经济业务活动。在社会化大生产的环境下，任何单位要维持正常的生产或经营，都必须进行采购经济业务活动，可以说，采购是各单位经济活动中最频繁的、最常见的表现形式之一。内部会计控制是实施企业内部管理一个重要的组成部分。在采购业务的过程中内部会计控制的目标是：合理经济的进行各种采购业务；支付款项后获得相应的物品或劳务；合理揭示企业应享有的折扣、折让；及时支付款项，维护良好信誉。所以在采购过程中恰当地运用内部会计控制，有利于减少疏忽、错误及违法、违规行为，促进企业健康发展。２采购业务内部会计控制的基本制度
为了充分发挥采购业务内部会计控制的作用，实现控制目标，应针对采购业务的内容，设计以下采购业务内部会计控制的基本制度。21不相容职务分离在采购业务中，需要适当职务分离的有：（1）物品或劳务需要部门，不能同时担任采购职务（2）付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务（3）物品的采购人不能同时担任物品的验收工作（4）物品的采购、储存和使用人不能同时担任账务的记录工作（5）接受各种物品或劳务的部门或主管人，适当地同账簿记录人分离
f（6）审核付款人应同付款人职务分离（7）记录应付账款的人不能同时担任付款业务22正确的授权审批对于采购循环，一般应予以关注的控制审批要点包括：（1）企业的生产计划部门一般会根据顾客订单或者对销售预测和存货要求的分析来决定生产授权；r