额×少】
（二）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理
借：投资收益
【母公司的投资损益子公司的净利润×母公司持股】
少数股东损益
【子公司的净利润×少数股东持股】
未分配利润年初【子公司年初未分配利润】
贷：提取盈余公积
【子公司当年提取盈余公积】
对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】
未分配利润年末
【子公司】
（三）内部债权与债务的抵销处理
1应收账款与应付账款的抵销处理
（1）初次编制合并财务报表时应收账款与应付账款的抵销处理。
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款坏账准备
贷：资产减值损失
（2）连续编制合并财务报表时的抵销处理
将内部应收账款与应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额
借：应付账款
贷：应收账款
应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润
的影响予以抵销，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额
借：应收账款坏账准备
贷：未分配利润年初
对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵
销
借：应收账款坏账准备
贷：资产减值损失
或
借：资产减值损失
贷：应收账款坏账准备
2应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销处理
对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
3应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销
借：应付债券
【期末摊余成本】
（或）投资收益
贷：持有至到期投资【期末摊余成本】
（或）投资收益
借：投资收益
【期初摊余成本×实际利率】
贷：财务费用
借：应付利息
【面值×票面利率】
贷：应收利息
（四）存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处理
f1当期内部购进商品的抵销处理借：营业收入
贷：营业成本借：营业成本
贷：存货借：存货跌价准备
贷：资产减值损失2连续编制合并财务报表时的抵销处理借：未分配利润年初
贷：营业成本借：营业收入
贷：营业成本借：营业成本
贷：存货借：存货跌价准备
贷：未分配利润年初借：存货跌价准备
贷：资产减值损失或相反抵销分录（五）内部固定资产交易的抵销处理1当期内部交易的固定资产的抵销处理借：营业收入
贷：营业成本固定资产原价
借：固定资产累计折旧贷：管理费用
2连续编制合并财务报表时的抵销处理借：未分配利润年初
贷：固定资产原r