浅谈增值税的纳税筹划摘要：社会主义法制市场经济下，依法纳税是每个企业法定的义务。同时，在法律规定的范围内，进行纳税筹划，以降低企业成本、减轻企业负担、实现企业效益最大化也是企业的战略目标之一。关键词：纳税；筹划；效益中图分类号：f81042文献标识码：a文章编号：1001828x（2013）01001税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。增值税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，现拟就购销货物增值税的税收筹划做一简单探讨。随着铁路改革的步伐加快，增值税在铁路企业的应用越来越广泛，特别是铁路的非运输企业，增值税税种已成为企业的主要税种之一。就以我们“沈阳铁道锦州铁兴集团有限公司”来说，90的产值都来自于增值税税种，这就需要我们在运用此税种的过程中，进行必要的纳税筹划，使企业以最经济的税负选择经营，以实现企业利益最大化。一、纳税人身份的选择税法中规定的增值税纳税人分为两种：即一般纳税人和小规模纳税人。由于小规模纳税人和一般纳税人的征税方法和使用的税率不同，从而导致二者的税负不同。在条件成熟的情况下，小规模纳税人可以转化为一般纳税人。因此，这就为小规模纳税人提供了纳税
f筹划的空间。小规模纳税人向一般纳税人转化，一般要考虑两个因素：即税负和成本。因此在考虑税负的基础上，还要考虑成本问题。例如，转为一般纳税人，要培养或聘请会计人员，要有完整的会计账薄等，这些都增加了转化后的成本。
企业要想减轻增值税的税负，就需要考虑各种因素，从而决定选择一般纳税人还是小规模纳税人。一般情况下，可以根据以下三个标准来判断一般纳税人和小规模纳税人之间的增值税税负的差异，从而合理正确选择适合本企业类型的纳税人身份。
1增值率判别法增值率是增值额占不含税额的比例。以我沈阳铁道锦州铁兴集团有限公司下属的办公用品分公司为例，假定购进办公用品不含税价为
，销售此办公用品的不含税价为m，则增值额为m
。假设增值率为a，则a（m
）m。如果此办公用品分公司为一般纳税人，应缴增值税额（m
）×17，也可以用公式（m
）m×m×17表示，这样就演变成a×m×17；如果此办公用品分公司为小规模纳税人，则应纳税额为m×3。假如两种类型纳税额相等，则有a×m×17m×3，求得a1765。由此得出结论，当增值率为1765时，企业无论选择一般纳税人还是小规模纳税人，增值税的税负r