我国个人所得税改革的研究
摘要
个人所得税是获取国家财政收入、调节收入分配的重要税种。国际上看，个人所得税主要有以下特点，一是个人所得税收入多划归中央政府所有，且为主要税种；二是大多实行综合计征；三是课税对象为所得；四是多数国家个人所得税税率均为超额累进税率；五是征收方式以年为纳税时间单位，实行源泉扣缴和自行申报为主，年终综合计算税款，多退少补。当前，我国个人所得税实行分类计征模式与无差别的宽免扣除制度，导致我国个人所得税税基无法真实反映纳税人的纳税能力，并且税率设计档次过多，最高边际税率过高，增大征管难度，效果不佳。下一步的个人所得税改革，一是应能充分发挥调减收入分配差距的作用，二是兼顾提高国民纳税意识和促进中产阶级形成。本文旨在针对现行个人所得税制的若干主要不足，提出对个人所得税税制改革的刍荛之见。
关键词：个人所得税；课税模式；累进税率；费用扣除标准；应纳税所得额
个人所得税自1799年在英国创立，至今已有200多年的历史，如今在世界各国广泛推广采用，并成为发达国家最主要的税收来源。我国于1980年颁布《中华人民共和国个人所得税法》，首次开征个人所得税，其后经历了两次修订，1994年分税制改革，颁布施行了现行个人所得税。个人所得税制自运行以来，在调节个人收入，缓解社会分配不公，增加财政收入方面取到了积极的作用，但由于社会经济环境变化与税制建设的滞后，税收征管乏力等因素的影响，我国个人所得税应有的功能远未得到充分发挥，偷税漏税现象相当普遍、严重。在这样的背景下，探讨个人所得税问题，构思改革和完善个人所得税的相关制度，具有重大而迫切的现实意义。
一、我国个人所得税的现状（一）我国个人所得税的基本概述1个人所得税在筹集财政收入的同时也发挥调节社会成员收入分配的重要功能我国在确立社会主义市场经济目标模式后，个人所得税的实践，也表明了该税的成长性和巨大潜力。1994年以来，个人所得税收入是以年均34的增幅高速增长。1994年我国个人所得税收入仅为73亿元，而2008年增加至3722亿元，十五年间收入规模增加了50倍，占全部税收收入的比重由14上升至64，成为1994年税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，目前位居国内税收收入规模排序的第四大税种。在收入规模稳步增长的同时，调节收入分配的职能也得以发挥。2008年，年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，占全国个人所得税纳税人数的比例为3，缴纳税款r