关于涉农企业税收风险管理的实践和思考
XXX国税局
XXX是农业大县，涉农行业发展较快。目前XXX国税局辖区内以农产品为主要原料的企业已达198户2011年实现税收收入1597305万元，占该局2011年总收入的3114，成为XXX的一项重要税源。由于部分涉农企业纳税意识、涉税风险意识较差，如何有效防控涉农企业税收风险，成为税收管理工作中存在的难点问题之一。
一、涉农企业税收风险管理存在的问题一收购发票管理难。收购对象难核实、收购价和数量难掌握导
致了收购发票难管理。一是擅自扩大开具范围。对一些不该开具收购发票的购进货物行为或根本不属于农副产品收购范围的开支如收购人员的工资、差旅费、运输费、包装费以及招待费等费用挤入收购价格在发票开具上做手脚甚至虚开收购发票借此来多抵扣进项税额。二是擅自扩大收购对象。从农产品经营单位、个体购入农产品未按规定取得普通发票为抵扣进项税额便自行开具收购发票入帐抵扣或者从一般纳税人企业购进农产品即使能够取得增值税专票为多抵扣进项税额不主动向对方索取专用发票违规开具收购发票入账抵扣。三是擅自扩大收购价与量。在价格比较透明的情况下就虚增收购数量在数量易于盘点的情况下就直接虚提收购单价或收购低规格货物按高规格货物的价格填开多抵扣进项税额。
二物耗水平掌控难。一方面农产品大多有保管期限在收购、储备、生产环节上因管理不善易发生霉变极易形成非正常损失按现行税收政策规定企业存货发生非正常损失应作进项税额转出处理但部分企业依仗农产品难以盘点的特点对这一部分损失不按规定进行
f处理从而多抵扣进项税额。另一方面由于农产品产地和等级不同其成份含量有所区别投入产出比也不同。企业往往会以成份含量低为借口扩大投入量虚增原材料生产耗用数量虚增生产成本从而造成帐外经营难查处或将虚购的原材料进行账面消化制造购进与耗用的假象平衡最终达到偷税的目的。
三审核检查定性难。一是收购发票是企业自己开给自己抵扣决定了其不可能和增值税专用发票那样建立一整套防伪税控开票、认证、稽核系统进行监控。二是农产品收购发票的开票对象是农业生产者他们来源分散索要发票意识差这又使手工交叉稽核工作无法及时有效实行税务机关很难一家一户找到这些人来验证发票开具内容的真实性。三是农产品收购交易大多采取现金结算方式其资金流监控难。
二、加强涉农企业税收风险管理的实践2011年9月份以来，XXX国税局先后组织开展了籽棉r