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浅谈内部控制对盈余管理的影响
作者：王金鑫来源：《现代经济信息》2016年第28期
摘要：近年来，利用盈余管理进行舞弊的现象愈发严重，盈余管理不但损害了企业自身的长远利益，而且会严重扰乱正常的市场经济秩序。本文从内部控制角度出发，分析内部控制五要素对盈余管理的影响，得出分析基本的结论，并在此基础上，本文提出了相关建议。关键词：内部控制盈余管理风险中图分类号：文献识别码：A文章编号：1001828X（2016）02800001一、内部控制与盈余管理概述（一）内部控制1内部控制概念内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工实施的，旨在为企业的经营管理合法合规、财务报告真实可靠、资产安全、经营效率效果以及实现发展战略提供合理保证。由于内部控制是企业经营管理不可或缺的要素，与企业经营目标的实现具有直接的相关性，有效的内部控制能够对企业的经营风险进行防范和管控，因此日益引起理论界和实务界的重视。2内部控制的要素企业实施内部控制的根本目的是为实现经营目标提供合理保证。而企业经营目标能否实现，在很大程度上依赖于企业的内部控制体系是否科学、有效。企业建立与实施内部控制，应当包括以下要素：（1）内部环境。企业实施内部控制的基础是内部环境，通常包括机构设置、企业文化、内部审计、职工的道德观、人力资源政策等。（2）风险评估。系统完整的风险评估包括风险识别和风险分析两个方面，是指企业及时识别、分析与实现经营目标相关的风险，并制定有效的应对措施。（3）控制活动。控制活动是指企业为合理保证控制目标的实现，对识别出来的风险及时采取有效的应对措施，从而将风险控制在可接受的范围之内。（4）信息与沟通。信息与沟通是指企业为确保企业内部、企业内部与外部进行有效的沟通，从而及时、准确地收集与传递相关信息。
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（5）内部监督。内部监督是指企业对内部控制的建立、实施及有效性进行监督检查，一旦发现问题，应当及时改进，从而合理保证企业经营目标的实现。（二）盈余管理1盈余管理的概念盈余管理是指企业管理层通过主观判断或者虚构交易来改变财务报告的结果，从而误导报表使用者对企业潜在经营活动的理解，作出错误判断。2盈余管理的分类根据改变财务报告的方式和手段不同，盈余管理可分为应计盈余管理和真实盈余管理。（1）应计盈余管理。应计盈余管理是指在实际的业务活动发生之后，按照会计准则所赋予的自由选择r