一、金融资产业务一交易性金融资产1取得交易性金融资产借交易性金融资产一成本公允价值投资收益交易费用A应收利息已到付息期但尚未领取的利息应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷银行存款按实际支付的金额2交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益1股票被投资单位宣告发放现金股利借应收股利贷投资收益B2债券资产负债表日计息借应收利息面值票面利率贷投资收益B3交易性金融资产的公允价值变动借交易性金融资产一公允价值变动贷公允价值变动损益或在借方4出售交易性金融资产借银行存款应按实际收到的金额贷交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动或在借方投资收益C1借公允价值变动损益或做相反分录贷投资收益C2说明为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。5相关损益、收益计算1出售当年投资收益C1C2出售净价取得时成本2出售当年损益C13交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1C2。二持有至到期投资1取得持有至到期投资1分期付息、到期一次还本的债券投资借持有至到期投资一成本面值A持有至到期投资一利息调整差额，或在贷方B应收利息包含的已到付息期但尚未领取的利息贷银行存款按实际支付的金额2到期一次还本付息的债券投资借持有至到期投资一成本面值A一利息调整差额，或在贷方B一应计利息包含的已计提利息贷银行存款按实际支付的金额
f说明取得成本AB交易费用在B中2持有至到期投资持有期间确认利息收益1分期付息、到期一次还本的债券投资借应收利息债券面值票面利率贷投资收益期初债券摊余成本实际利率持有至到期投资一利息调整差额，或在借方2到期一次还本付息的债券投资借持有至到期投资一应计利息债券面值票面利率贷投资收益期初债券摊余成本实际利率持有至到期投资一利息调整差额，或在借方说明摊余成本计算表，类似应付债券日期20111231说明金融资产的摊余成本初始确认金额已经偿还的本金±累计摊销已经发生的减值。3出售持有至到期投资借银行存款应按实际收到的金额持有至到期投资减值准备如提减值，应同时结转贷持有至到期投资一成本持有至到期投资一利息调整持有至到r