案例介绍预付账款
审计工作底稿编制实务案例预付账款
一、会计记录概况
A公司预付账款期初余额296990415元本期借方发生额合计3879131245元本期贷方发生额合计1183502522元期末余额2992619138元。具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A103）。
二、审计目标
（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明
（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序
向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A102），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。提示：
1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；
2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底
稿见A103）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否
需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。
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（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序
由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。本案例期末账户总计余额7户，实际发函证7户（底稿见A104）。提示：
1、函证样本选择账龄长、金额较大、主要供应商或关联方等重要明细项目（如果是大额、异常的贷方余额也应函证）；
2、根据需要函证的账户余额填列预付账款询证函，并对已发出的询证函作相应的记录；3、询证函的发出、收回方式应严格按审计准则的要求。
（四）执行“对未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查”程序1、根据回函及调r