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财税实务土地增值税清算政策梳理收藏
导读：本文讲解了土地增值税清算的相关规定，并梳理了应纳土地增值税税额的计算和申报，帮助纳税人理解税法遵从。国家税务总局日前下发通知，要求各级税务机关加强征管堵漏增收，提高收入增长质量。在下一阶段规范税收秩序的重点中，就包括“加大土地增值税清算力度”。本文梳理土地增值税清算相关规定，帮助纳税人理解遵从。相关规定●清算的定义土地增值税清算，指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。●清算的总体要求纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。●清算条件应清算条件：1房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
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3直接转让土地使用权的。符合应清算条件规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。可清算条件：1已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85以上，或该比例虽未超过85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；3纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。4省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。符合可清算条件规定的纳税人，须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续。●纳税人办理土地增值税清算应报送的资料1房地产开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳税申报表；2项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有r