土地增值税计算方法实例
土地增值税是指对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值量征收的税种。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超额累进税率，例如增值额未超过50的部分，税率为30，增值额超过200的部分，税率为60。
土地增值税超率累进税率表
级数土地增值额
税率速算扣除系数
1增值额未超过扣除项目金额50的部分
30
0
2增值额超过扣除项目金额50未超过100的40
5
增值额超过扣除项目金额100未超过200
3
50
15
的
4增值额超过扣除项目金额200的部分
60
35
例一：某房地产公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出
租，10栋待售。每栋地价148万元，登记、过户手续费02万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息05万元能提供银行证明。每栋售价180万元，营业税率5，城建税税率5，教育费附加征收率3。问该公司应缴纳多少土地增值税计算过程如下：转让收入：180×8014400万元
f取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：1480250×805200万元房地产开发费用扣除：05×805200×5300万元转让税金支出：14400×5×1537776万元加计扣除金额：5200×201040万元扣除项目合计：52003007776104073176万元增值额144007317670824万元增值额与扣除项目金额比率7082473176×1009679应纳增值税税额70824×4073176×5246708万元六、会计处理1转让取得收入时：借：主营业务税金及附加246708贷：应交税金应交土地增值税2467082实际上交时：借：应交税金应交土地增值税246708贷：银行存款246708
f例二、某房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出3000万元，有关费用为：①支付地价款200万元；②土地征用及拆迁补偿费120万元；③前期工程费180万元；④基础设施费200万元；⑤建筑安装工程费1500万元；⑥公共配套设施费200万元。期间费用600万元，其中利息支出500万元利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入6000万元，并按规定缴纳了增值税、城建税、印花税和教育费附加，请计算应缴纳多少土地增值税扣除比例为5。1收入总额6000万元。2计算扣除项目金额：支付地价款200（万元）房地产开发成本12018020015002002200（万元）应纳增值税6000×11％59459（万元）应纳城建税和教育费附加59459×（73％）5946（万元）扣除项目r